Emerytura na Malcie: Malta Retirement Programme, 15% podatku i nowe zasady od 1 stycznia 2027

Dla Polaka emerytura na Malcie to inna sprawa niż dla Amerykanina czy Brytyjczyka. Prawa do zamieszkania nie trzeba kupować: obywatel UE ma je z mocy swobody przepływu. Do załatwienia zostaje tylko podatek, a w tej sprawie Malta ma program, który jest otwarty wyłącznie dla obywateli UE, EOG i Szwajcarii. To Malta Retirement Programme.

Program ma jednak datę ważności. 14 lipca 2026 roku Malta opublikowała przepisy, które od 1 stycznia 2027 zastępują go nowymi warunkami, ponad dwukrotnie wyższymi. Poniżej wszystko pochodzi wprost z tekstów prawnych, odczytanych 25 października 2026 na maltańskim portalu legislacyjnym: Malta Retirement Programme Rules, S.L. 123.134, oraz Individual Tax Programme Rules, 2026, L.N. 195 z 2026 roku, Dziennik Urzędowy nr 21 686 z 14 lipca 2026.

Wiza emerycka na Maltę: dla obywatela UE nie istnieje i nie jest potrzebna

Malta nie wydaje wizy emeryckiej. To, co pojawia się pod tym hasłem, to status podatkowy przyznawany przez maltańską administrację podatkową na podstawie ustawy o podatku dochodowym. Nie daje on prawa pobytu, ale Polak go nie potrzebuje. Rejestracja pobytu obywatela UE to osobna procedura w maltańskim urzędzie Identità i ta strona jej nie opisuje.

Malta Retirement Programme: warunki w 2026 roku

Zgodnie z regułą 4 S.L. 123.134 beneficjent musi wykazać, że:

• ma kwalifikującą się nieruchomość, własną albo wynajętą, i mieszka w niej na stałe;
• nie korzysta z innego maltańskiego programu podatkowego;
• nie jest obywatelem Malty;
• pobiera emeryturę, w całości przekazywaną na Maltę, która stanowi co najmniej 75% jego dochodu podlegającego opodatkowaniu;
• ma ważny dokument podróży i ubezpieczenie zdrowotne obejmujące całą Unię Europejską w zakresie przysługującym obywatelom Malty, dla siebie i osób na utrzymaniu;
• nie ma domicylu na Malcie i nie zamierza go tam ustanowić przez pięć lat;
• jest osobą o nieposzlakowanej opinii.

Progi nieruchomości z reguły 2:

Wniosek składa się przez upoważnionego pełnomocnika z maltańską licencją zawodową, na przykład adwokata, z opłatą administracyjną €2 500 zgodnie z regułą 3(1).

Podatek dla emeryta na Malcie: 15% i minimum €7 500

Reguła 5(1) stosuje stawkę 15% do dochodu powstałego poza Maltą i przekazanego na Maltę przez beneficjenta, małżonka i dzieci na utrzymaniu, z możliwością ulgi z tytułu podwójnego opodatkowania. Ta sama reguła wprowadza minimalny podatek €7 500 rocznie od beneficjenta i €500 rocznie od każdej osoby na utrzymaniu. Minimum płaci się w całości także w roku przyznania i w roku utraty statusu. Dochód nieobjęty stawką 15% jest opodatkowany osobno stawką 35%.

Minimum zmienia sens stawki. 15% od €50 000 to dokładnie €7 500, więc emeryt przelewający na Maltę mniej płaci minimum, a nie 15%. Przy emeryturze €30 000 rocznie efektywna stawka wynosi 25%.

Minimum wpłaca się do 30 kwietnia roku poprzedzającego rok podatkowy, razem z zeznaniem potwierdzającym, że wszystkie warunki reguły 4 są nadal spełnione. Wpłata nie podlega zwrotowi.

Ile dni w roku trzeba spędzać na Malcie

Reguła 6 wylicza sytuacje, w których status wygasa. Dwie dotyczą czasu: pobyt na Malcie krótszy niż 90 dni rocznie, liczony średnio za dowolny okres pięciu lat, oraz pobyt w jakimkolwiek innym państwie dłuższy niż 183 dni w roku kalendarzowym. Status wygasa też, gdy beneficjent przestaje mieć nieruchomość, przestaje przekazywać na Maltę całą emeryturę, traci ubezpieczenie albo uzyskuje domicyl lub status rezydenta długoterminowego. Zmianę trzeba zgłosić w ciągu czterech tygodni, a za brak zgłoszenia grozi kara €5 000.

Co zmienia się od 1 stycznia 2027: Individual Tax Programme Rules

Nowe przepisy, L.N. 195 z 2026 roku, wchodzą w życie 1 stycznia 2027. Łączą dotychczasowe programy w jeden akt z czterema kategoriami statusu, wśród nich status emeryta (retired pensioner status).

Językami urzędowymi Malty są maltański i angielski, więc wymóg językowy dotyczy w praktyce angielskiego.

Termin 31 grudnia 2026: co chroni, a czego nie

Przepis przejściowy jest w regule 3(3) L.N. 195 z 2026: status przyznany do 31 grudnia 2026 roku, „w tym, dla uniknięcia wątpliwości, wnioski o jego przyznanie otrzymane do tej samej daty”, obowiązuje nadal do 31 grudnia 2031 roku.

1. Liczy się data wpływu wniosku, nie data decyzji. Wniosek złożony 30 grudnia 2026 i rozpatrzony w marcu 2027 jest chroniony.
2. Ochrona trwa pięć lat, a nie dożywotnio. Także status przyznany wiele lat temu działa na starych warunkach tylko do końca 2031 roku.
3. Przepisy nie mówią, co dzieje się 1 stycznia 2032. Czy beneficjent przechodzi wtedy na nowe progi, czy składa wniosek od nowa, tekst nie rozstrzyga.

Wniosek wymaga pełnomocnika, umowy najmu albo zakupu, ubezpieczenia i udokumentowanej emerytury. Pod koniec października to kwestia tygodni, nie miesięcy.

Ile pieniędzy potrzeba na emeryturę na Malcie

Przepisy wyznaczają dwa progi, a nie budżet. Obecny próg najmu, €9 600 rocznie, to €800 miesięcznie; nowy, €14 000 rocznie, to około €1 167. Dla porównania Bank Centralny Malty podał medianę czynszu w nowych umowach zarejestrowanych w 2023 roku na €850 miesięcznie, wobec €1 400 w ogłoszeniach z tego samego roku. Drugi próg to minimalny podatek: €7 500 rocznie teraz, €15 000 od 2027. Nowe minimum to 15% od €100 000.

Jak polska emerytura z ZUS jest traktowana na gruncie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Maltą, tego na tej stronie nie analizujemy. To pytanie do doradcy podatkowego, zanim złożysz wniosek.

Najczęściej zadawane pytania

Więcej o Malcie

Program stałego pobytu, zezwolenie dla cyfrowych nomadów i zasada opodatkowania przekazów są w przewodniku po pobycie na Malcie. Każda liczba z tej strony ma źródło na stronie źródeł.

Jeśli to Malta jest miejscem na emeryturę

Nie sprzedajemy nieruchomości i nie udzielamy porad prawnych ani podatkowych. Łączymy osobę, która wie, o co pyta, z licencjonowanym doradcą na Malcie. W tym roku o wyborze nie decyduje 15%. Decyduje to, czy kompletny wniosek, z umową najmu lub zakupu, wpłynie do 31 grudnia 2026. Napisz przez formularz kontaktowy. Nie bierzemy udziału w honorarium doradcy.

Źródła

• Warunki programu, progi, opłata €2 500, stawka 15%, minimum €7 500 i €500, stawka 35%, termin 30 kwietnia, zasady 90 i 183 dni oraz kara €5 000: Malta Retirement Programme Rules, S.L. 123.134, ze zmianami L.N. 269 z 2014 i L.N. 69 z 2020, reguły 2–6, odczytane 25 października 2026.
• Przepisy od 2027, €700 000, €14 000, €8 500, €15 000, pięcioletni okres, odnowienie za €2 500, wymóg językowy i przepis przejściowy: Individual Tax Programme Rules, 2026, L.N. 195 z 2026, Dziennik Urzędowy nr 21 686 z 14 lipca 2026, odczytane 25 października 2026.
• Czynsze: Bank Centralny Malty, Working Paper WP/4/2025, według naszego pliku weryfikacyjnego dla Malty z września 2026.
• Czego tu nie publikujemy: wytycznych administracji podatkowej dla nieruchomości kupionych przed 2027, które jeszcze się nie ukazały; co dzieje się z beneficjentami starych warunków 1 stycznia 2032; traktowania polskiej emerytury w umowie Polska–Malta.