Сертификат налогового резидентства ОАЭ для физлица: кто получает, какой просить и сколько стоит

Сертификат налогового резидентства ОАЭ (TRC, Tax Residency Certificate) — документ, который вы показываете налоговой службе другой страны, банку или платёжному агенту, когда у вас спрашивают, где вы резидент для целей налогов, — в том числе в стране, из которой вы переехали. Выдаёт его Федеральная налоговая служба ОАЭ (FTA), и сертификат для конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения и сертификат «для иных целей» — два разных документа.

Каждое правило ниже приведено с актом, который его устанавливает. Две оговорки касаются всех. Английские тексты Постановления Кабинета министров № 85 от 2022 года и Решения министра № 27 от 2023 года — неофициальные переводы FTA с арабских оригиналов. А руководство FTA «Tax Resident and Tax Residency Certificate — Tax Procedures Guide TPGTR1» (октябрь 2024 года) прямо говорит о себе, что юридически не обязывает: оно описывает, как работает служба, а что говорит закон — решают постановления.

Что такое сертификат налогового резидентства ОАЭ и какие бывают виды

Постановление Кабинета министров № 85 от 2022 года, ст. 1, определяет сертификат как документ, выданный службой и подтверждающий, что лицо — налоговый резидент государства. Ст. 5 разрешает налоговому резиденту подать заявление в форме и порядке, которые установит служба, и говорит, что служба, убедившись в основаниях, «может одобрить заявление и выдать» сертификат. Постановление принято 2 сентября 2022 года и действует с 1 марта 2023 года.

FTA выдаёт два вида (руководство TPGTR1, разделы 7.1 и 7.4):

• сертификат для соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) — в нём названы соглашение и другая страна;
• сертификат для иных целей — выдаётся только по внутренним критериям Постановления 85/2022.

Ст. 6 того же постановления: если международное соглашение устанавливает собственные условия резидентства, для этого соглашения применяются именно они. Поэтому прохождение внутреннего теста само по себе не означает, что выполнена статья о резидентстве конкретного договора. Какой вид примет другая сторона, решает она: перед подачей спросите налоговую службу страны, которой нужен сертификат, или банк либо плательщика, который его требует.

Как стать налоговым резидентом ОАЭ: три теста

Постановление 85/2022, ст. 4: физическое лицо — налоговый резидент, если выполнен любой один из трёх тестов.

Тест 183 дней

Физическое присутствие в ОАЭ 183 дня или больше в течение соответствующих 12 месяцев подряд. Условий о визе, жилье или работе нет.

Тест 90 дней для обладателей резидентской визы: три условия сразу

Присутствие 90 дней или больше в течение соответствующих 12 месяцев подряд, и одно из: гражданство ОАЭ, действующее разрешение на проживание (Residence Permit) или гражданство страны ССАГПЗ, и одно из:

• постоянное место жительства в ОАЭ, или
• работа по найму либо бизнес в ОАЭ.

Нужны все три части. Ст. 1 исключает из понятия Residence Permit временные разрешения на въезд для путешествий, туризма, спорта, лечения и подобных целей, так что туристическая виза вторую часть не закрывает.

Третью часть раскрывает Решение министра № 27 от 2023 года. Ст. 5: постоянное место жительства — меблированный дом, квартира, комната или иное жильё, постоянно доступное вам; владеть им не обязательно, его можно снимать. Ст. 6: работа по найму — договор с работодателем в ОАЭ с вознаграждением, выплачиваемым в стране, или длящиеся отношения, при которых практически весь ваш доход за работу в ОАЭ поступает от одной стороны; полная или частичная занятость подходит, неоплачиваемое волонтёрство — нет.

Тест центра жизненных интересов

Обычное или основное место жительства и центр финансовых и личных интересов находятся в ОАЭ (ст. 4 допускает и условия, установленные решением министра). Решение 27/2023, ст. 2: основное место жительства — там, где вы проводите больше всего времени по сравнению с любой другой страной, в рамках устоявшегося уклада, «больше чем временно». Центр интересов — там, где ваши личные и экономические интересы теснее всего: занятие, семья и социальные связи, культурная и иная деятельность, место бизнеса и место, откуда вы управляете имуществом.

Счёта дней в этом тесте нет, зато документов он требует больше всех.

Как считаются дни для налогового резидентства ОАЭ и исключительные обстоятельства

Решение 27/2023, ст. 3: «день» — календарный день; засчитывается каждый день или часть дня физического присутствия в ОАЭ; дни не обязаны идти подряд. День прилёта и день вылета засчитываются оба.

Ст. 4: дни, проведённые в ОАЭ из-за исключительных обстоятельств, служба МОЖЕТ не учитывать. Обстоятельства должны быть вне вашего контроля, возникнуть, когда вы уже в ОАЭ, быть непредвиденными и помешать уехать по плану. Слово «может» означает усмотрение службы, а не право самостоятельно вычесть эти дни.

Документы для сертификата налогового резидентства ОАЭ: какой тест — какие бумаги

Для сертификата для иных целей руководство TPGTR1, раздел 7.5.1, перечисляет документы по тестам. Подтверждение личности одинаково во всех строках: Emirates ID и резидентская виза или копия паспорта с выпиской о въездах и выездах от Федерального управления по идентификации и гражданству (ICP) либо местного компетентного госоргана.

Сначала выберите тест, потом бумаги. При 120 днях паспорт и выписка о въездах доказывают только дни: вторая строка требует ещё жильё или работу, и заявление должно это показать.

Сертификат для соглашения об избежании двойного налогообложения

Решение министра № 247 от 2023 года (принято 16 октября 2023 года, действует с 1 марта 2023 года), ст. 2: лицо, выполняющее условия резидентства соответствующего международного соглашения, может запросить сертификат для этого соглашения; FTA выдаёт его по приложенной форме или в иной принятой ею форме. В приложенной форме названы соглашение и другая страна и указано: «This certificate is valid from [..] to [..]».

Документы (руководство TPGTR1, раздел 7.5.2): подтверждение личности, доказательство места жительства, если применимо, источник дохода или справка о зарплате. Если статья договора о резидентстве отсылает к резидентству в ОАЭ, добавляются документы из таблицы выше.

Печать на форме другой страны

По разделу 8 руководства TPGTR1 FTA по запросу ставит печать на собственной форме резидентства другой страны, если форма охватывает те же 12 месяцев и ту же страну, что и сертификат. Форма должна быть на английском или арабском либо переведена. Печать входит в сбор за обработку и обычно занимает 10 рабочих дней. Форму можно загрузить и вместе с заявлением, чтобы получить её подписанной, если другая страна такой вариант принимает; это уточняйте в её налоговой службе.

За какой период выдаётся сертификат

Руководство TPGTR1, раздел 7.2, и страница услуги FTA (обновлена 11 августа 2026 года):

• вы выбираете налоговый период — для физлица это календарный год по григорианскому календарю — или другой 12-месячный период;
• текущий или прошедший период, но никогда не будущий, и не длиннее 12 месяцев;
• за текущий период физлицо может подать заявление, «как только выполнены критерии налогового резидентства», — конца года ждать не нужно.

Как получить сертификат налогового резидентства ОАЭ в EmaraTax: пошагово

Руководство TPGTR1, раздел 7.3:

1. Войдите в EmaraTax, откройте «other services», затем «Tax Residency Certificate».
2. Если у вас нет регистрационного номера по корпоративному налогу (TRN), выберите «No TRN».
3. Выберите вид: сертификат для DTA с указанием страны договора или сертификат для иных целей.
4. Укажите период и загрузите документы под свой тест.
5. Оплатите сбор за подачу и отправьте заявление.
6. После одобрения оплатите сбор за обработку в течение 30 рабочих дней, иначе заявление могут аннулировать.
7. Скачайте электронный сертификат; он также приходит на почту. Печатную копию по запросу доставляет Emirates Post.

Сколько стоит сертификат налогового резидентства ОАЭ

Руководство TPGTR1, раздел 7.7, со ссылкой на Постановление Кабинета министров № 65 от 2020 года; на странице услуги FTA 11 августа 2026 года стояли те же суммы.

Итого человек без TRN, которому нужен только электронный сертификат, платит AED 1 050, а AED 50 после отказа не возвращаются.

Сроки: сколько ждать, запрос документов и отзыв сертификата

Руководство TPGTR1, раздел 7.6, и страница услуги: обычно 10 рабочих дней с момента подачи полного заявления. Ответ — одно из трёх: одобрение, отказ или запрос дополнительной информации. На запрос даётся 30 рабочих дней. Печатная копия — через 5 рабочих дней после оплаты, доставка только по ОАЭ.

Сертификат можно потерять: FTA вправе отозвать его, если узнает, что сведения были неверны или факты изменились.

Частые ошибки с сертификатом налогового резидентства ОАЭ

• Считать золотую визу налоговым резидентством. Действующее разрешение на проживание закрывает одну часть теста 90 дней, не больше; дни и жильё или работа всё равно нужны. Как устроена сама виза — на странице о золотой визе ОАЭ.
• Считать недвижимость тестом. Владения недвижимостью нет ни в одном из трёх тестов. Собственное или арендованное жильё может быть постоянным местом жительства в тесте 90 дней (Решение 27/2023, ст. 5), но только вместе с 90 днями и резидентской визой.
• Отдавать обычный сертификат там, где нужен договорный. По ст. 6 для договора действуют его собственные условия резидентства. Какой вид нужен, спросите налоговую службу другой страны.
• Не считать неполные дни или самостоятельно вычитать исключительные. Дни прилёта и вылета засчитываются (ст. 3 Решения 27/2023); не учитывать исключительные дни решает служба (ст. 4).
• Просить сертификат на следующий год или пропустить срок оплаты. Будущий период недоступен, а неоплаченное одобрение через 30 рабочих дней могут аннулировать.

Как проверить правила налогового резидентства ОАЭ самостоятельно

Тесты — в ст. 4 Постановления Кабинета министров № 85 от 2022 года; как читаются дни, жильё и работа — в ст. 2–6 Решения министра № 27 от 2023 года; договорный сертификат — в Решении министра № 247 от 2023 года; документы, периоды, сборы и сроки — в разделах 7 и 8 руководства FTA TPGTR1 и на странице услуги FTA. Все источники по ОАЭ — на странице источников. Как вас рассматривает страна, из которой вы уехали, по её собственным правилам, — вопрос к её налоговой службе.

Частые вопросы

С чего начать

Заявление решают три вопроса: какой тест проходит ваш период, какой вид сертификата примет другая сторона и какие бумаги это доказывают. Если нужен второй взгляд до оплаты, опишите ситуацию в форме ниже: сколько дней вы провели в ОАЭ за период, какая у вас виза, снимаете или владеете жильём, работаете ли в ОАЭ и какая страна или организация просит сертификат. Мы передадим её одному консультанту в ОАЭ.